菏泽刑事律师电话免费咨询 律师文集 公司报销开专票还是普票哪个好(专票和普票的区别)

公司报销开专票还是普票哪个好(专票和普票的区别)

在以票控税,以票控成本趋势下,没有对税率和业务的筹划,会对现金流和利润产生不利影响。

公司采购某项商品时,根据供方的纳税性质和特点不同,可能会因为某些原因,无法获取进项发票。这样一来,公司就需要进行综合的考虑,根据发票的换算,选择更划算的公司报价。下面我们通过一个具体的案例进行分析。

甲公司是一般纳税人,采购一项商品。乙供应商是一般纳税人,可以开具13%税率增值税专用发票,报价113元(含税价);丙供应商是小规模纳税人,且丙为了享受税收优惠,只愿意开具增值税普通发票,报价100元(含税价)。假定甲公司适用企业所得税税率是25%,城建税税率7%,教育费附加是5%。从财务角度考虑,乙、丙公司哪家的报价更划算?

如果选择乙供应商,甲公司可以抵扣增值税、城建税及教育附加共14.56元,税后金额为 98.44元;如果选择丙供应商开具的普票100元,则不能抵扣增值税。因此,选择乙公司更划算。

1.专票vs普票:影响增值税抵扣以及增值税所带来的城建税及教育附加

当增值税专票可以抵扣时,一方面可以抵扣增值税13元,同时也可以少交城建税及教育附加13×12%=1.56元,税前利润扣除可抵扣的税额后,税后利润为113-13-1.56=98.44元;如果选择开具普票100元,要想达到和专票一样的利润,开具普票的报价应该是100-1.56=98.44元。

所以,专票报价113元和普票报价98.44元是一致的。即专票与普票的转换比率为113 : 98.44=1 : 0.871=1.148 : 1。

2.专票vs无票:影响增值税抵扣以及增值税所带来的城建税及教育附加、企业所得税

当113元的增值税专票变成无票时,可抵扣的税额为零。因此,公司会增加增值税13元,增加城建税及教育附加13×12%=1.56元,同时还会增加企业所得税(100-1.56)x25%=24.61元。这样的话,本来可抵扣的税额13+1.56+24.61=39.17元会被计入成本,即无票的报价应该扣除不可抵扣的税额,即113-39.17=73.83元。

所以,专票报价113元和无票报价73.83元是一致的。即专票与无票的转换比率为113 : 73.83=1 : 0.653=1.531 : 1。

3.普票vs无票:影响企业所得税费用

假定甲公司有100万收入,50万成本,如果50万的成本可以扣除,那么税前利润,即报价是50万,扣除所得税费用50×25%=12.5万,税后利润是37.5万;当普票变成无票时,50万的成本不能税前扣除,所得税就变成了100×25%=25万,从而,税后利润只有25万,要想实现37.5万的税后利润,就需要倒挤成本100-25-37.5=37.5万,即无票的报价应该是37.5万元。

所以,普票报价50万和无票报价37.5万是一致的。即普票与无票的转换比率为50 : 37.5= 1 : 0.75=1.333 : 1。

考虑到企业的进项,供应商开具专票的增值税税率是不一样的,可能一家公司开13%的专票,一家公司开1%的专票,那如何比较报价呢?

可以将表中的0.871和0.989这两个数字进行对比换算即可。例如,9%的专票供应商报价 100,换算成1%专票,就将0.908和0.989换算,即0.908÷0.989=0.918,即3%专票报价100与1%专票报价91.8是一致的。

(注:以下的增值税税率是指采购进项的税率)

专票vs普票,专票vs无票,普票vs无票:

增值税率

所得税率

专票vs普票

专票vs无票

普票vs无票

13%

25%

0.871

0.653

0.750

9%

25%

0.908

0.681

0.750

6%

25%

0.937

0.702

0.750

1%

25%

0.989

0.742

0.750

13%

15%

0.871

0.740

0.850

9%

15%

0.908

0.771

0.850

6%

15%

0.937

0.796

0.850

1%

15%

0.989

0.841

0.850

13%

10%

0.871

0.784

0.900

9%

10%

0.908

0.817

0.900

6%

10%

0.937

0.843

0.900

1%

10%

0.989

0.890

0.900

13%

2.5%

0.871

0.849

0.075

9%

2.5%

0.908

0.885

0.075

6%

2.5%

0.937

0.913

0.075

1%

2.5%

0.989

0.964

0.075

普票vs专票,无票vs专票,无票vs普票:

增值税率

所得税率

普票vs专票

无票vs专票

无票vs普票

13%

25%

1.148

1.531

1.333

9%

25%

1.102

1.469

1.333

6%

25%

1.068

1.424

1.333

1%

25%

1.011

1.348

1.333

13%

15%

1.148

1.350

1.176

9%

15%

1.102

1.296

1.176

6%

15%

1.068

1.256

1.176

1%

15%

1.011

1.189

1.176

13%

10%

1.148

1.275

1.111

9%

10%

1.102

1.224

1.111

6%

10%

1.068

1.186

1.111

1%

10%

1.011

1.124

1.111

13%

2.5%

1.148

1.178

13.333

9%

2.5%

1.102

1.130

13.333

6%

2.5%

1.068

1.095

13.333

1%

2.5%

1.011

1.037

13.333

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